商業攝影接案怎麼報稅？發票開立、稅率計算與申報流程全攻略

「拍得好，不如收得好」這句話在商業攝影界裡，可說是一語道破許多創作者的痛點。鏡頭前能駕馭光影，但在談到錢、發票和稅務時，不少人就開始頭痛了。接案後客戶要報帳、要發票，你卻不知道該怎麼開？賺來的辛苦錢，又該怎麼合法繳稅才不會被找麻煩？

商業攝影的發票與稅務，確實是許多自由接案者或小型工作室最常遇到的難題。最直接的回答是：只要有實質交易，幾乎都與發票及稅務脫不了關係。搞懂開立方式、稅率計算與申報流程，才能避免日後產生不必要的稅務風險。這不只是合法的要求，更是保障自身權益的重要一步。

先看重點：給忙碌創作者的 3 大實用建議

• 身份定調是關鍵： 接案初期先評估自己是「個人工作室」(免用統一發票)還是「公司行號」(使用統一發票)。兩者在開立發票與稅務申報上有根本差異，搞清楚才能選對路。
• 費用認列要確實： 拍照過程中的租棚費、器材費、交通費等，務必保留憑證。這些都是合法節稅的依據，能有效降低你的應稅所得。
• 預留稅款是常識： 賺到的錢不是全進口袋，務必將應繳的營業稅與所得稅預留出來。實務上，很多人會將收入的 5-10% 預先存到專屬帳戶，避免報稅時手忙腳亂。

商業攝影的發票與稅務：為什麼你會被客戶要求開發票？

很多人常問：「我只是個人接案，為什麼客戶總是要發票？」這背後的原因其實很簡單，因為對客戶而言，你提供的攝影服務是他們公司的「費用支出」。這筆費用必須有合法憑證才能在他們的公司帳上認列，進而降低他們的營利事業所得稅。如果沒有發票，他們就無法合法報帳。

搞懂不同開立身份：個人工作室 vs. 公司行號

在臺灣，商業攝影創作者常見的身份主要有兩種，這兩種身份在法律地位、稅務責任和行政流程上都有顯著差異。

• 個人工作室(免用統一發票)： 這類創作者通常是指沒有辦理公司或商業登記，或僅依《營業稅法》登記為「小規模營業人」。稅捐稽徵機關會根據你的營業項目和實際經營情況，查定每月銷售額。如果你的每月銷售額未達新臺幣 8 萬元，依法可以免徵營業稅；但若介於 8 萬到 20 萬元之間，則會被核定由國稅局代徵 1% 的營業稅。在開立憑證上，這類創作者通常是向客戶開立「普通收據」，或是向國稅局申請代開「免用統一發票收據」。這種模式的優點是流程簡便、會計成本低，適合初期或案量較小的創作者。
• 公司行號(使用統一發票)： 包含了依《公司法》成立的有限公司、股份有限公司，或依《商業登記法》登記的獨資、合夥商號等。一旦成立公司行號並辦理稅籍登記，就必須使用統一發票。這表示每次銷售服務時，你都必須向客戶開立包含 5% 營業稅的統一發票。雖然行政和會計成本相對較高，但對於需要向企業客戶提供合法報帳憑證，或未來有擴張計畫的創作者來說，這是更專業且具彈性的選擇。同時，公司行號可將營業相關的進項稅額抵減銷項稅額，這也是一項重要的稅務優勢。

選擇哪種身份，會直接影響你的商業攝影的發票與稅務處理方式，務必在開始營運前就審慎評估。

營業稅與營利事業所得稅：傻傻分不清楚？

商業攝影的發票與稅務主要牽涉兩種核心稅賦，它們的課徵邏輯與申報方式截然不同，理解其間差異是有效管理財務的第一步。

• 營業稅： 這是一種流轉稅，本質上是一種消費稅，稅率在臺灣通常是 5%。它是由最終的消費者(即你的客戶)負擔，但由你這個提供服務的銷售方在收取服務費時一併代為收取，再定期繳納給政府。如果你是使用統一發票的公司行號，就必須每兩個月申報一次營業稅。如果你是免用統一發票的小規模營業人，則由國稅局每季核定並代徵 1% 的營業稅。關鍵在於，這筆錢雖然會經過你的手，但它不屬於你的收入，而是幫政府代收的。
• 營利事業所得稅： 這則是針對公司或個人從營利活動中獲得的「淨利潤」所課徵的稅。對於公司行號，營所稅率目前是 20%；它是在扣除所有合法的營業成本和費用後，針對剩下的利潤課稅。而對於個人工作室，你的營利所得則會併入「個人綜合所得稅」中一併申報，這意味著它會與你的其他所得(如薪資、利息、租金收入等)合計，適用 5% 到 40% 的個人綜合所得稅累進稅率。因此，妥善保留成本費用憑證，對兩種身份來說都極為重要，因為這直接影響到你的應稅所得。

商業攝影發票怎麼開？稅率怎麼算？申報流程看這裡

實際操作上，商業攝影的發票與稅務會因為你的組織身份而有天壤之別。搞懂這些細節，能讓你面對客戶和國稅局時，都能更有底氣。

個人工作室（免用統一發票）的開立與申報

如果你是營業額較小、未達新臺幣 20 萬元的小規模營業人，通常會被核定為免用統一發票，這時的稅務處理會相對簡便。

• 開立方式： 當客戶需要憑證時，你可以直接向他們開立「普通收據」。這種收據通常可以在文具店買到，上面需註明你的名稱、統一編號(如果有的話，例如有稅籍登記的個人商號)、地址、服務日期、品項說明與金額。如果你有向國稅局申請稅籍登記，還可以申請由國稅局代開「免用統一發票收據」，這種收據的效力更高，且國稅局會直接幫你計算並代徵 1% 營業稅。許多時候，如果客戶是大型企業，會傾向接受國稅局代開的收據。
• 稅率計算：

- 營業稅： 如前所述，如果每月銷售額介於 8 萬至 20 萬元之間，國稅局會每季寄發稅單，按核定銷售額課徵 1% 營業稅。你只需在期限內繳納即可。這筆稅金是由國稅局主動核算，你無需自行申報。

- 所得稅： 你的營利所得會併入個人綜合所得稅。國稅局會依據你的行業別(例如攝影服務業)，核定一個「純益率」(目前約 10%-20% 之間)。舉例來說，如果你年度銷售額 100 萬元，純益率核定為 15%，那麼你的營利所得就是 15 萬元。這筆所得將與你的其他個人所得合併計算，適用 5% 到 40% 的個人綜合所得稅累進稅率。因此，雖然不用開統一發票，但所得稅申報的義務仍然存在。

• 申報流程： 營業稅由國稅局代徵，你只需按時繳納稅單。所得稅則是在每年 5 月 1 日至 5 月 31 日期間，與你的其他個人所得一併申報個人綜合所得稅。在這個過程中，雖然沒有複雜的會計報表，但妥善保存所有收入和支出的憑證，仍是確保申報正確的關鍵。

公司行號（使用統一發票）的開立與申報

一旦你的商業攝影業務穩定且規模擴大，或客戶要求必須開立統一發票，成立公司行號並使用統一發票，是更專業的選擇。

• 開立方式： 成立公司行號後，你需要向國稅局申請領用統一發票。你可以選擇購買手開式的三聯式發票本，或導入電子發票系統、使用發票機。每次提供服務並收款時，都必須開立統一發票給客戶。發票上必須詳細載明買方名稱、統一編號、銷售日期、服務品項與數量、單價、總價、5% 營業稅額以及含稅總計金額。精確開立發票，是公司最基本的稅務義務。
• 稅率計算：

- 營業稅： 每次開立發票時，都必須加計 5% 營業稅。這筆稅款會由你向客戶收取，並在每雙數月(1、3、5、7、9、11 月)的 15 日前，申報並繳納前兩個月的營業稅。公司行號的一個重要優勢是，可以將其營業相關的進貨或費用中包含的營業稅額(稱為「進項稅額」)抵減你銷售服務所收取的營業稅額(稱為「銷項稅額」)。例如，你收取了 10,000 元的銷項營業稅，但本期因租攝影棚、買道具等產生了 3,000 元的進項營業稅，那麼你實際需要繳納的營業稅就只有 7,000 元。這能有效降低公司的稅負。

- 營利事業所得稅： 公司行號的年度淨利會課徵 20% 的營利事業所得稅。但在計算淨利時，你可以合法扣除所有符合規定的營業成本及費用，例如員工薪資、辦公室租金、攝影器材折舊、耗材費、差旅費、廣告費等。這使得公司在稅務規劃上擁有更大的彈性。

• 申報流程：

- 營業稅： 每兩個月定期申報一次。這通常需要會計師或記帳士協助處理，確保進銷項憑證的正確性與申報的合規性。

- 營利事業所得稅： 每年 5 月 1 日至 5 月 31 日期間申報營利事業所得稅，並繳納稅款。公司行號的稅務申報相對複雜，建議長期配合專業的會計師事務所，他們不僅能協助你完成申報，還能提供稅務規劃建議。

實務對比：個人工作室 vs. 公司行號的稅務差異

這裡用一個表格來讓你一目瞭然，不同身份在商業攝影的發票與稅務上的主要差異。這個對比能幫助你更好地權衡利弊。

綜合來看，個人工作室在稅務和行政上較為簡便，但面對企業客戶時可能受限；公司行號雖然初期投入和維護成本較高，但在稅務規劃彈性、客戶接受度以及企業形象上，都更具優勢。

商業攝影的發票與稅務：很多人踩的坑，你中了幾個？

在商業攝影的發票與稅務處理上，創作者很容易因為不熟悉規定或心存僥倖而誤踩地雷。實務上，這些常見的錯誤往往會讓創作者付出比原本應繳稅款更高的代價，甚至面臨法律風險。

1. 漏開發票或不開發票的潛在風險

最常見的狀況就是客戶明確要求發票，你卻以「個人接案沒有發票」為由拒絕，或是乾脆收了現金就不開任何憑證。這種做法不僅可能讓你流失重要且重視規章的企業客戶，更重要的是，你已經觸犯了稅法。

國稅局查核的方式很多元，例如：客戶端的憑證稽核(你的客戶可能正常申報費用，而你的收入卻未申報)、銀行金流異常(大額或頻繁的款項轉入個人帳戶)、同行檢舉等。一旦被查獲有實質營業行為卻未依法開立憑證或申報稅務，輕則必須補繳稅款並處以 0.5 到 5 倍的罰鍰；情節嚴重者，例如涉及虛報進項或漏報銷項金額龐大，甚至可能依《稅捐稽徵法》面臨刑事責任。別讓一時的便宜行事，造成日後難以彌補的損失。

2. 費用憑證保存不完整的困境

實務上常遇到，攝影師在執行商業攝影案子時，產生了大量的成本費用，例如租攝影棚、購買道具、支付模特兒費用、交通費、助理費、器材維修費等等，但卻因為沒有妥善保留發票、收據、銀行轉帳證明或其他合法憑證，導致這些費用無法在申報所得時合法認列。

所有與你的營業活動直接相關且合理的支出，只要有合法憑證，都可以用來扣抵你的收入，進而降低你的應稅所得。如果憑證不齊全，會計師也巧婦難為無米之炊，你最終可能需要繳納比實際情況更多的稅款。養成每次支出都索取並妥善保存憑證的好習慣，是有效節稅的基礎。

3. 對於「免用統一發票」的錯誤解讀

很多人一聽到「免用統一發票」，就錯誤地認為這代表「不用報稅」或「政府不知道我的收入」。這是對商業攝影的發票與稅務最常見的誤解之一。

事實上，「免用統一發票」只是指你不用自行開立統一發票，但你仍然是「小規模營業人」，一樣有營業行為，一樣需要向國稅局申報並繳納營業稅(1%)及所得稅。只是你的營業稅會由國稅局定期核定並寄發稅單給你繳納，所得稅則併入個人綜合所得稅申報。國稅局同樣會掌握你的營業活動和收入資訊，誤以為免稅而逃避申報，最終將面臨補稅及罰款。

4. 營所稅與個人綜所稅傻傻分不清的混淆

如果你的商業攝影業務是登記為公司行號，那麼你的公司擁有獨立的法人格，其經營獲利需要繳納「營利事業所得稅」。而你個人從公司領取薪資、分紅或股利，則會產生你的「個人綜合所得稅」。這兩者是兩個獨立的課稅主體，分開計算、分開申報。

許多初次創業的老闆，常會混淆這兩種稅務，導致申報錯誤，例如把公司的費用直接扣抵個人的收入，或者誤以為公司繳完稅個人就不用再繳。理解法人與自然人的稅務分離，是公司化經營的基礎概念。

5. 沒有預留稅款的習慣導致周轉困難

實務上常見許多創作者接到大案子，收入款項一入帳就全部花掉或轉投資，直到每年報稅季節(如 5 月)才發現手頭沒有足夠的現金來繳納營業稅或所得稅。

商業攝影的發票與稅務是一個持續性的過程，營收的增加，往往也伴隨著稅務負擔的增加。建議每次收到客戶款項時，就預留一定比例的金額作為稅款準備金。這個比例可以粗估為總收入的 10% 到 15%(具體視你的成本結構和適用稅率而定)，並將這筆錢存入一個獨立的帳戶，避免與營運資金混用。這樣才能避免報稅時面臨現金周轉的困境，讓你安心經營。

結論：商業攝影的發票與稅務，是專業創作者的必修課

搞懂商業攝影的發票與稅務，不僅是法律規定的要求，更是你專業形象與長期發展的基石。合法的開立發票、精確的稅率計算，以及正確的申報流程，能讓你擺脫稅務的煩惱，專注於創作的本質。從現在開始，把財務管理納入你的工作流程中，為你的商業攝影事業打下穩固的基礎。

下一步行動建議

• 尋求專業會計師諮詢： 針對你的商業攝影模式與目前的營業額，主動諮詢一位熟悉文創或攝影產業的專業會計師。他們能根據你的實際情況，評估最適合你的組織形式(個人工作室或公司行號)，並提供更具體的商業攝影的發票與稅務規劃建議，幫助你做出最有利的選擇。
• 建立完善的憑證管理系統： 無論是數位化管理或是實體文件歸檔，務必為你的每一筆收入與支出建立清晰的紀錄和憑證保存習慣。例如，使用雲端資料夾分類整理電子收據，或為紙本發票與收據建立專用檔案夾並定期整理。精準的憑證管理，是你合法節稅的關鍵。
• 定期檢視財務狀況並預留稅款： 養成每月或每季定期檢視你的收入與支出的習慣，並估算可能的稅務負擔。建議每次收到款項時，即提撥一定比例(例如 10%～15%)的資金作為稅款準備金，存入獨立帳戶。這將有助於你在報稅季來臨時，能有足夠的資金應對，避免財務壓力。

常見問題 FAQ

### 個人接案的商業攝影師需要開發票嗎？

需要。只要你的商業攝影服務有實際交易行為，就必須提供合法憑證。若每月銷售額未達 8 萬元可免徵營業稅，但仍需申報所得稅，並依規定開立普通收據或由國稅局代開收據。

### 營業稅和營所稅有什麼不同？

營業稅是消費稅，稅率通常 5%(小規模營業人 1%)，由銷售方代收代繳；營所稅是營利所得稅，公司行號為 20%，個人工作室則併入個人綜所稅計算，兩者計算基礎與申報方式不同。

### 哪些費用可以合法認列來節稅？

所有與商業攝影業務直接相關的費用，如租棚費、器材購置與維修費、道具費、交通費、助理薪資、保險費、通訊費等，只要有合法憑證(發票、收據、銀行明細)，都可以合法認列為成本或費用。

### 漏報或逃漏稅會有哪些後果？

漏報或逃漏稅一旦被查獲，除了必須補繳稅款外，還會依情節輕重處以罰鍰，最高可達應補稅額的數倍。情節嚴重者，甚至可能觸犯稅捐稽徵法，涉及刑事責任。

### 我該選擇成立個人工作室還是公司行號？

這取決於你的營業規模、客戶類型以及對稅務的掌握度。若初期案量較小、收入不穩定，個人工作室相對簡單；若客戶多為企業且營收穩定，成立公司行號在稅務上可進行較多規劃，且能開立統一發票滿足客戶需求。建議諮詢會計師評估。

本文實用建議摘要

• 先釐清「商業攝影的發票與稅務：開立方式、稅率計算、申報流程」的目標與受眾，再決定拍攝與內容策略。
• 以預算、時程、場地條件三個面向做決策，比只看價格更穩定。
• 優先完成可立即執行的清單，縮短從規劃到落地的時間。

結論

掌握「商業攝影的發票與稅務：開立方式、稅率計算、申報流程」的核心不是一次做到完美，而是先建立可執行流程，再透過每次實作優化。只要把需求、預算與場景對齊，就能有效提升成果品質與執行效率。